Avklaringer (november 2021– februar 2022)

Kompensasjonsordningen for næringslivet for september 2020 – oktober 2021 reguleres av:

Lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall etter august 2020
Forskrift til utfylling og gjennomføring av lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall etter august 2020 for tilskuddsperioder til og med februar 2021
Forskrift til utfylling og gjennomføring av lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall etter august 2020 for tilskuddsperioder etter februar 2021
Forskrift til utfylling og gjennomføring av lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall etter august 2020 for tilskuddsperioder etter oktober 2021

Avklaringene er basert på tidligere avklaringer etter kompensasjonsordning 1 (mars – august 2020) foretatt av Skatteetaten, samt nye avklaringer og justeringer foretatt av Brønnøysundregistrene og Nærings- og fiskeridepartementet for nåværende kompensasjonsordning.

Avklaringene grupperes og vises etter kapitler og paragrafer i forskriften. Avklaringer foretatt etter åpningen av søknadsportalen for kompensasjonsordning 2 (18. januar 2021) er daterte.

Kapittel 1. Virkeområde og definisjoner

§ 1-1. Tilskuddsperioder, sammenligningsperioder og søknadsfrister

§ 1-2. Registrering

Status for fusjon/fisjon på søknadstidspunktet:
Det er foretakets status som juridisk person på søknadstidspunktet som legges til grunn ved søknad om tilskudd. I forbindelse med fisjon eller fusjon innebærer dette at så lenge søknadstidspunktet er før fisjon eller fusjon blir registrert i Foretaksregisteret, så skal foretaket søke på bakgrunn av sin registreringsstatus på tidspunktet for søknaden, med utgangspunkt i sitt regnskap. Dette gjelder selv om regnskapsmessig virkning settes til 1. januar.

§ 1-3. Foretak som ikke er omfattet

Avklaring 21. januar 2021 – Generelt:

Foretak med aktivitet som faller inn under forskriften § 1-3, faller utenfor ordningen selv om de også utøver andre aktiviteter. Disse foretakene kan ikke søke om tilskudd.

Avklaring per 29. juni 2021 – Fisjoner gjennomført 1. januar 2020 eller senere:

Et foretak som har vært overtaker eller overdrager i en fisjon som fikk status som gjennomført i Foretaksregisteret 1. mars 2020 eller senere, kan ikke søke om tilskudd.

Dette gjelder likevel ikke:

hvis overtaker i fisjonen kun overtok en fisjonsfordring eller andre finansielle eiendeler fra overdrager.
hvis både overdrager og overtaker i fisjonen inngår i en samlet konsernsøknad om tilskudd etter § 3-4 fjerde ledd.
hvis eiersammensetningen er identisk i overdrager før fisjonen og på søknadstidspunktet og i overtaker på søknadstidspunktet. Overdrager og overtaker i fisjon kan i disse tilfellene søke om tilskudd samlet som om de var ett foretak, eventuelt sammen med andre konsernselskap, og skal i så fall følge reglene for samlet konsernsøknad, jf. § 3-4.

Informasjon om tidspunkt for når en fusjon/fisjon er gjennomført i Foretaksregisteret finner man i kunngjøringsløsningen til Brønnøysundregistrene på www.brreg.no.

Avklaring 10. mars 2021 Konsernintern fisjon

Foretak i konsern som har vært overdrager eller overtaker i en fisjon innad i konsernet, kan ikke søke om tilskudd individuelt. Slike foretak kan inngå i en samlet søknad for konsernet, forutsatt at foretakene som var del av den konserninterne fisjonen fortsatt er del av konsernet på søknadstidspunktet. Hvis et foretak som har vært del av en konsernintern fisjon blir solgt før søknadstidspunktet, kan foretak fra fisjonen som er igjen i konsernet, ikke inngå i en samlet søknad om tilskudd for konsernet (jf. avklaring 01. februar 2021 – Hvilke foretak inngår i samlet søknad for konsern).

§ 1-4. Institusjon eller organisasjon som ikke har erverv til formål

Deler av virksomheten er skattepliktig:

Dersom et foretak har flere virksomhetsområder og noen av disse er utenfor ordningen etter denne bestemmelsen, så må kravet om omsetningsfall være oppfylt for den delen av foretaket som har virksomhet som kan søke om tilskudd.

§ 1-5. Definisjon av små, mellomstore og store foretak

§ 1-6. Definisjon av konsern

Kapittel 2. Vilkår for tilskudd og kompensasjon for tapt varelager

§ 2-1. Vilkår om at foretaket har ansatte

Stillingsprosent:

Det er krav om at minst en ansatt hos søker er registrert i Arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret (Aa-registeret) på tildelingstidspunktet. I tillegg kreves det at søker har utbetalt lønn til minimum én ansatt i minst en kalendermåned i perioden august 2019 til september 2020.

Det er ikke krav om at ansatte må ha en viss stillingsprosent, eller at arbeidsinnsatsen fordeler seg jevnt gjennom året etter denne bestemmelsen. Men det må være et reelt ansettelsesforhold.

Det er ikke krav om at foretakets ansatte er bosatt i Norge, såfremt øvrige vilkår er oppfylt.

Konsern og ansatte:

Søker et foretak om tilskudd for konsernet som en helhet etter § 3-4 (4), er det tilstrekkelig at ett foretak i konsernet som omfattes av konsernsøknaden oppfyller kravet til ansatte i forskriften § 2-1.

Ansvarlige selskap og ansatte

Inntekt fra ansvarlig selskap må være arbeidsgodtgjørelse, slik at det beregnes personinntekt, jf. skatteloven § 12-2 bokstav f.
Med deltaker menes personlige deltakere i ansvarlige selskap.

Følgende selskap regnes som ansvarlige selskap i denne sammenheng:

Ansvarlig selskap med solidarisk ansvar (ANS)
Ansvarlig selskap med proratarisk ansvar (DA)
Partrederi (PRE).

Innehavers ektefelle har hovedinntekt fra enkeltpersonforetak

Inntekt fra foretaket anses som hovedinntektskilde når denne inntekten utgjorde minst 50 prosent av deltakers eller innehavers personinntekt enten i 2019 eller i januar og februar 2020.

Innehaveren må ha sin hovedinntektskilde fra enkeltpersonforetaket for å være omfattet av ordningen. Ektefelles inntekt fra foretaket regnes ikke med i innehavers personinntekt.

Avklaring 08. april 2021 – Fusjon og ansatte

Ved fusjon er det tilstrekkelig at enten overdragende eller overtakende foretak oppfyller vilkåret om at foretaket har hatt ansatte i perioden august 2019 til september 2020.

§ 2-2. Omsetningsbegrepet

Franchiseinntekter, royalties mv. og omsetningsbegrepet:

Inntekter i form av lisenser, royalty og franchiseavgifter regnes som omsetning etter forskriften § 2-2 (1).

Omsetningsbegrepet i forbindelse med bygg og anleggsprosjekter

Med omsetning etter forskriften § 2-2 menes inntekter fra salg av varer som er levert og tjenester som er utført av foretaket den aktuelle perioden. Innenfor bygg- og anlegg er det som hovedregel krav om å utstede salgsdokument i samsvar med «fremdrift», jf. bokføringsforskriften § 8-1-2a. For denne bransjen er «fremdrift» et uttrykk for «levering». Det er verdien av varer som er levert og tjenester som er utført inklusive «fortjeneste» som skal oppgis, dvs. den periodiserte andelen av det avtalte vederlaget. Dette gjelder uavhengig av den regnskapsmessige behandlingen.

Ved anbudsarbeider og lignende kan avtalt betalingsplan legges til grunn for faktureringen med mindre de avviker vesentlig fra den reelle fremdriften i perioden, jf. bokføringsforskriften § 5-2-4. Dette kan medføre et mindre avvik i forhold til reell fremdrift. Dersom det for eksempel utstedes faktura i oktober for utført bygge- og anleggsarbeider i september etter en avtalt faktureringsplan, kan fakturert omsetning i oktober medregnes som omsetning for september dersom dette ikke avviker vesentlig fra den reelle fremdriften. For virksomheter som har prosjekter som helt eller delvis starter i «egen regi» vil omsetning først foreligge når det er inngått kontrakt om salg (for eksempel bolig). Omsetningen skal i disse tilfellene medregnes i takt med kontraktsinngåelsen og bygge- og anleggsarbeidenes fremdrift. Dersom det inngås kontrakt først når boligen er ferdig, medregnes omsetningen på dette tidspunktet.

Avklaring per 29. juni 2021 – Omsetning og tilskudd fra det offentlige (oppdatert 04. april 2022):

Etter § 2-2 annet ledd fremkommer det at offentlig tilskudd og inntektssikring gitt i forbindelse med koronapandemien anses som omsetning. Dette gjelder dersom tilskudd er gitt for å erstatte inntekt fra salg av varer som er levert og tjenester som er utført.

Forskriften må tolkes slik at dette gjelder alle typer tilskudd fra det offentlige, og ikke bare tilskudd gitt i forbindelse med koronapandemien. Det avgjørende er om tilskuddet er å anse som inntekt fra salg av varer eller tjenester (omsetning etter første ledd) eller erstatning for slik inntekt (omsetning etter annet ledd). Hvilke tilskudd som anses som inntekt må avgjøres basert på de nevnte kriterier.

Stønad som innehaver av enkeltpersonforetak eller deltaker i ansvarlig selskap har mottatt fra NAV og som erstatter omsetning i foretaket, for eksempel sykepenger, foreldrepenger, pleiepenger, arbeidsavklaringspenger og omsorgspenger skal inkluderes i omsetningen. Det samme gjelder stønad fra kompensasjonsordning for selvstendig næringsdrivende og frilansere, som mottas fra NAV.

Følgende anses ikke som omsetning etter § 2-2 annet ledd:

Tilskudd etter forskriftene til lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall etter august 2020
Tilskudd etter denne forskrift
Gaver fra privatpersoner opptil 3 000 kroner samlet i perioden det søkes om tilskudd for.
Tilskudd som gis etter lov om tilskudd ved avbrutt permittering
Tilskudd som gis etter lov 28. januar 2022 om lønnsstøtte (økonomiske tiltak i møte med pandemien)
Tilskudd som gis etter ordningen under Innovasjon Norge for tilskudd til likviditetsstyrking som muliggjør omstilling og gjenåpning av reiselivsnæringen
Avkastning fra kapital og andre finansielle eiendeler
Annen avkastning av fast eiendom enn inntekt ved utleie
Uspesifisert støtte fra kommunene som er gitt i tråd med regelverket om bagatellmessig støtte.
Kompensasjon for tapt varelager

Tilskudd som er ment å dekke opplæring av og kompetanseheving for ansatte er ikke å anse som erstatning for inntekt. Det samme gjelder tilskudd til dekning av ekstra kostnader i forbindelse med smitteverntiltak.

Avklaring 24. februar 2022 Kommunale tilskudd etter kommunal kompensasjonsordning

Kommunal- og distriktsdepartementet har utdelt midler til kommunene i 6 runder i løpet av 2021. Kommunene har enten tildelt tilskudd basert på 1) regelverket for bagatellmessig støtte eller 2) nasjonalt notifisert ordning etter Covid-19 rammeverket som ble godkjent av ESA 16. april 2021.

Dersom det fremgår av tildelingsvedtak, søknadskriterier, kommunestyrevedtak e.l. at tildelingen er gitt som uspesifisert støtte etter regelverket for bagatellmessig støtte, kan søker legge til grunn at slikt kommunalt tilskudd ikke skal medregnes som omsetning ved beregning av omsetningsfall. Tilskuddet skal derimot medregnes ved beregning av resultat i tilskuddsperioden jf. § 3-1 (3) og i regnskapsåret jf. § 3a-2.

Kommunale tilskudd basert på nasjonal notifisert ordning etter Covid-19 rammeverket skal medberegnes ved beregning av omsetningsfall på denne måten:

Kommunale tilskudd som ytes basert på omsetningssvikt eller som likviditetsstøtte regnes som omsetning, jf. § 2-1. Dette gjelder også der tilskuddets størrelse beregnes på grunnlag av kostnader i perioden.
Tilskudd som ytes til dekning av spesifiserte kostnader uavhengig av omsetningsfall eller likviditet, behandles som kostnadsrefusjon av de aktuelle kostnadene. Dette gjelder typisk tilskudd til dekning av kostnader til smitteverntiltak.

Avklaring 10. mars 2021 Prosjektstøtte fra Forskningsrådet

Prosjektstøtte fra Forskningsrådet til FoU-prosjekter anses ikke som omsetning etter § 2-2. Støtten er et tilskudd for dekning av deler av kostnadene i prosjektet, og kan i denne sammenheng ikke regnes som inntekter fra salg av forskningstjenester etter § 2-2 (1). Støtten er ikke et offentlig tilskudd til erstatning for annen inntekt jf. § 2-2 (2)

Dersom deler av støtten går til dekning av faste uunngåelige kostnader etter forskriften, kan bare den reduserte kostnaden tas med i søknaden.

Avkastning av kapital

Inntekt eller avkastning fra kapital, fast eiendom eller andre finansielle eiendeler anses ikke som omsetning og skal ikke tas med. Leieinntekter fra fast eiendom skal likevel anses som omsetning.

Merverdiavgift og særavgift

Merverdiavgift og særavgifter knyttet til salgsinntekt skal ikke regnes som inntekt.

Avklaring 21. januar 2021 – Driftsmidler:

Omsetning av driftsmidler inngår kun i omsetningen for de virksomheter hvor slik omsetning er selve hovedinntekten (bilforretninger, omsetningsledd for lastebil og anleggsmaskiner mv). Omsetningsledd for kjøretøy vil behandle disse som varelager (omløpsmidler) i regnskapet og kommer inn under § 2-2 (1).

§ 2-3. Omsetningsfall

Avklaring per 29. juni 2021 – Valg av sammenligningsperiode ved beregning av omsetningsfall for tilskuddsperiodene november – desember 2021 (oppdatert 27. januar 2022)

Ved beregning av omsetningsfall i perioden det søkes om tilskudd for skal en som hovedregel benytte omsetning i tilsvarende periode fra året før som sammenligningsperiode. Fra mars 2021 er det omsetningen i 2019 som skal benyttes som sammenligningsperiode.
Det finnes fire unntak:

Foretak som er registrert mindre enn to år tidligere enn perioden det søkes tilskudd for.
Foretak som er registrert mer enn to år tidligere enn perioden det søkes om tilskudd for, men som ikke har hatt omsetning i det hele tatt i løpet av tilsvarende periode året før. Hvis foretaket har hatt omsetning i deler av sammenligningsperioden (om enn bare en dag), anses det for å ha hatt omsetning i tilsvarende periode året før, og omfattes ikke av unntaket.
Foretak som har vært overdrager eller overtaker i fisjon som er registrert gjennomført i Foretaksregisteret i perioden 1. mars 2019 til 31. desember 2019 og fisjonen er gjennomført i sammenligningsperioden eller senere
Foretak som har vært overdrager eller overtaker i fisjon som er registrert gjennomført i Foretaksregisteret i perioden 1. januar til 29. februar 2020, og som ikke omfattes av unntakene i § 1-3 annet ledd bokstav a-c.

Foretak som faller inn under unntakene skal benytte gjennomsnittet av omsetningen i januar og februar 2020 som grunnlag for beregning av omsetningsfallet. Foretak som faller inn under fjerde kulepunkt kan benytte omsetningen etter fisjon i denne perioden som grunnlag for beregning av omsetningsfall.

Avklaring per 27. januar 2022 – Valg av sammenligningsperiode ved beregning av omsetningsfall for tilskuddsperiodene januar – februar 2022

Det finnes fire unntak:

Foretak som er registrert mindre enn tre år tidligere enn perioden det søkes tilskudd for.
Foretak som er registrert mer enn to år tidligere enn perioden det søkes om tilskudd for, men som ikke har hatt omsetning i det hele tatt i løpet av tilsvarende periode året før. Hvis foretaket har hatt omsetning i deler av sammenligningsperioden (om enn bare en dag), anses det for å ha hatt omsetning i tilsvarende periode året før, og omfattes ikke av unntaket.
Foretak som har vært overdrager eller overtaker i fisjon som er registrert gjennomført i Foretaksregisteret i perioden 1. mars 2019 til 31. desember 2019 og fisjonen er gjennomført i sammenligningsperioden eller senere
Foretak som har vært overdrager eller overtaker i fisjon som er registrert gjennomført i Foretaksregisteret i perioden 1. januar til 29. februar 2020, og som ikke omfattes av unntakene i § 1-3 annet ledd bokstav a-c.

Foretak som faller inn under unntakene skal benytte gjennomsnittet av omsetningen i januar og februar 2020 som grunnlag for beregning av omsetningsfallet.

Foretak som faller inn under fjerde kulepunkt kan benytte omsetningen etter fisjon i denne perioden som grunnlag for beregning av omsetningsfall.

Avklaring 21. januar 2021 – Beregning av omsetningsfall for foretak med underenhet(er):

Ved beregning av omsetningsfallet må foretaket regne omsetningsfall samlet for hele foretakets virksomhet. Det betyr at omsetningen i alle underenheter må tas med i beregningen.

§ 2-4. Lovlig virksomhet

§ 2-5. Utelukkelse av foretak under konkursbehandling eller avvikling og av foretak som har vært i vanskeligheter

§ 2-6. Ytterligere vilkår

Betaling av restanser, jf. forskriften § 2-6 første ledd bokstav a:

Skatter, avgifter og forskuddstrekk som forfalt før 29. februar 2020 må være betalt i sin helhet senest innen søknadstidspunktet. Når det er inngått betalingsavtaler knyttet til krav som forfalt før 29.02.2020, må disse også være betalt i sin helhet.

Levering av skattemelding, forskriften § 2-6 første ledd bokstav b:

Skattemeldingene for formues- og inntektsskatt anses «levert» i relasjon til forskriften dersom foretaket har levert skattemeldingen, også i tilfeller hvor revisor har avgitt negativ revisjonsberetning og ikke har signert næringsoppgaven.

Kapittel 3. Tilskuddets størrelse og kompensasjon for tapt varelager

§ 3-1. Beregning av tilskudd

Avklaring 21. januar 2021 – Erstatning utbetalt fra forsikringsordning:

Forsikringsutbetaling etter § 3-1 (5) skal komme til fratrekk ved utbetaling av tilskudd. Slik utbetaling er ikke å anse som omsetning etter § 2-2 (2).

§ 3-2. Faste, uunngåelige kostnader

Generelt (oppdatert 27. januar 2022)

For å regnes som fast, uunngåelig kostnad må kostnaden knytte seg til avtale inngått før 1. september 2021. Kostnaden kan også knytte seg til avtale inngått før 1. september som er fornyet etter 1. september uten at omfanget av avtalen er utvidet og uten at priser er oppjustert utover normal prisjustering. Kostnader til utarbeidelse av regnskap og revisjon trenger likevel ikke knytte seg til avtaler inngått før 1. september 2021.

Kostnader som knytter seg til avtaler med en øvre ramme for omfang av vare- og tjenesteleveranser, anses bare som faste, uunngåelige kostnader opptil det nivået av vare- og tjenesteleveranser som ble levert til foretaket per 1. september 2021.

Kostnadene skal reduseres med rabatter, prisreduksjoner o.l. som gis for måneden støtten gjelder.

Kostnader som etter virksomhetens regnskapsstandard skal balanseføres, som for eksempel indirekte faste kostnader som balanseføres som tilvirkningskost eller byggelånsrenter, kan ikke anses som faste, unngåelige kostnader.

Merverdiavgift som er fradragsberettiget for foretaket i merverdiavgiftoppgjøret, er ikke ansett som fast, uunngåelig kostnad etter forskriften.

Fast, uunngåelig kostnad for leie og leasing av driftsmiddel eller eiendom reduseres med inntekter fra fremleie av driftsmidlet eller eiendommen.

Eiendomsskatt skal føres på post 7700 i næringsoppgaven og regnes ikke som en fast, uunngåelig kostnad.

Av § 3-2 (2) fremkommer det at kostnader i den grad de kan henføres under de angitte postene i næringsoppgaven som fremkommer i bestemmelsen, vil de kunne anses som fast uunngåelig kostnad. Hvor kostnaden rent faktisk er kostnadsført er ikke avgjørende. Det må kunne dokumenteres hvilke kostnader som inngår og med hvilke beløp, for eksempel en kontrakt som viser fordelingsgrunnlaget og hvordan avgiften beregnes og hva den dekker. Avtalen må være inngått før 1. september 2021, jf. forskriften § 3-2 (4).

Leasing eller leie av bil:

Kostnad for operasjonell og finansiell leasing kan tas med og periodiseres på samme måte som annen leiekostnad, uavhengig av hvilke poster leasingkostnaden føres på i næringsoppgaven, og uavhengig av hvordan leasingkostnaden periodiseres etter den regnskapsstandard foretaket benytter. Ved leasing skal periodens leiebeløp fordeles jevnt over perioden leasingen dekker.

Kostnader ført på andre poster i næringsoppgaven kan også være omfattet:

Det avgjørende er om kostnadene er av en slik art at de kan henføres til de opplistede postene i næringsoppgaven og at dette kan dokumenteres. Foretaket må da kunne dokumentere hvilke kostnader som inngår og med hvilke beløp for hver kostnadstype. Dokumentasjon kan for eksempel være en kontrakt som viser fordelingsgrunnlaget, hvordan kostnaden er beregnet og hva den dekker. Kontrakten må være inngått før 1. september 2021.

Felleskostnader:

Foretak som er tilknyttet et fellesskap hvor administrasjonsselskapet håndterer felleskostnader og fakturerer hvert enkelt foretak en nærmere bestemt andel kan anses som «fast uunngåelig kostnad» dersom dette kan dokumenteres, jf. ovenfor.

Leiekontrakter hvor en del av husleien er knyttet til f.eks. fellesutgifter (vaktmestertjenester, forsikring markedsføringskostnader mv.) må det vurderes i hvilken utstrekning felleskostnadene er kostnader som faller inn under de opplistede postene i § 3-2 (2) og om disse kostnadene anses som «faste, unngåelige kostnader». Den delen av husleiekostnadene som omfatter kostnadstyper som ikke dekkes etter forskriften, som f.eks. kostnader til markedsføring, vakthold, renhold etc., kan ikke tas med i kostnadsgrunnlaget.

Leie av areal utendørs:

Leie av lokaler omfatter også leie av arealer utendørs som benyttes i foretakets virksomhet; eksempelvis parkeringsplass, lagerplass og biloppstillingsplass.

Kostnader til private vannverk:

Kostnader til fast, løpende avtale med private foretak om avfallshenting er ansett som fast uunngåelig kostnad på lik linje med tilsvarende offentlige tjenester. Det samme gjelder kostnader til private vannverk som er en del av den offentlige vannforsyninger. Dette forutsetter at det er tjenester som det offentlige skal levere og den private tjenesten er på lik linje med tilsvarende offentlige tjenester.

Kostnader til lisenser:

Post 6400 Leie maskiner, inventar, transportmidler o.l., kan også inkludere fast lisenskostnad for f.eks. økonomisystem, kassasystem, timebestillingsystem og personallistesystem. Slike kostnader gir rett til kompensasjon.

Det må imidlertid foretas en avgrensning mot kostnader som ordinært faller inn under post 7600 Lisens, patentkostnad og royalty, og som ikke dekkes under ordningen. Dette er normalt «kostnader til lisenser, patenter og royalties i forbindelse med egen produksjon og/eller salg».

Utgifter til drosjesentral:

Drosjeforetak kan fra og med november 2021 regne sentralavgiften i sin helhet som en fast uunngåelig kostnad.

Franchise:

Franchiseavgift føres normalt i post 7600, men dersom andel av avgiften kan henføres til de angitte postene i næringsoppgaven, som f.eks. (fast) husleie, så kan den dokumenterbare andelen av kostnaden tas med som fast, uunngåelig kostnad.

Forsinkelsesrenter:

Forsinkelsesrenter anses ikke som en fast, uunngåelig kostnad, og dekkes ikke.

Utleie av boligeiendom:

Faste leiekostnader for boliger til bruk i virksomhet med korttidsutleie skal henføres til næringsoppgaven post 6300 og anses som faste uunngåelige kostnader for utleier (næringslokale).

Redusert husleie:

Det er fast, månedlig husleie i henhold til kontrakt inngått før 1. september 2021 som skal inngå som kostnad i tilskuddsberegningen, uavhengig av om partene avtaler husleiereduksjon for perioder etter støttemåneden.

Ved redusert husleie for støttemåneden, skal den reduserte leien inngå som fast, uunngåelig kostnad.

I de tilfeller der husleien reduseres i støttemåneden og reduksjonen reverseres, så er det den faste, månedlige husleien i henhold til kontrakt inngått før 1. september 2021 som skal inngå som kostnad i tilskuddsberegningen. Dette uavhengig av om det avtales husleiereduksjon for senere perioder etter støttemånedene. En slik ettergivelse faller ikke inn under forskriften § 3-2 tiende ledd.

Avklaring 21. januar 2021 – Boliger brukt av ansatte:

Boliger som leies inn av arbeidsgiver for ansattes bruk er ikke å anse som næringslokaler og en fast, uunngåelig kostnad.

Avklaring 21. januar 2021 – Rentekostnader (oppdatering 27. januar 2022):

Rentebegrepet i forskriften 3-2 (3) omfatter kun renter på lån som var etablert per 1. september 2021. Andre kostnader og gebyrer som påløper ved etablering og betaling av lån omfattes ikke. Renter som etter virksomhetens regnskapsstandard skal balanseføres som tilvirkningskost eller byggelånsrenter, kan heller ikke anses som faste, unngåelige kostnader.

Dette betyr at renteswap, gebyrer, trekkfasiliteter og tilhørende fee, garantikostnader for skattetrekkskonto, refinansieringskostnader, etableringskostnader for obligasjonslån ikke skal medregnes som faste, uunngåelige kostnader.

Avklaring 21. januar 2021 – Kassekreditt/cash pool (oppdatering 27. januar 2022):

Det er den avtalte trekkrammen per. 1. september 2021 som er bestemmende for hvilke rentekostnader som kan inkluderes som fast, uunngåelig kostnad.

Rentekostnader på trekk på kassekreditt innenfor avtalt trekkramme per 1. september 2021 kan inngå i faste, uunngåelige kostnader. Rentekostnader på overtrukket kassekreditt, eller på trekkfasiliteter som er utvidet ut over nivået som var avtalt per 1. september 2021, kan ikke inkluderes i de faste, uunngåelige kostnadene.

Avklaring 21. januar 2021 – Konsernintern fakturering (oppdatering 27. januar 2022):

Kostnader til konserninterne tjenester kan tas med i søknaden dersom det foreligger en konsernintern avtale som er inngått per 1. september 2021. Avtalen må dokumentere hvilke tjenester som skal leveres (regnskapsføring) og mottaker må ha mottatt tjenesten i henhold til avtalen. Avtalen må også vise hvordan prisen på tjenestene er beregnet.

Avklaring 01. mars 2021 – Reisegarantier:

Garantiprovisjon til lovpålagt reisegaranti for pakkereisearrangører og årsgebyret til Reisegarantifondet kan ikke tas med som faste uunngåelige kostnader.

Avklaring 10. mars 2021 – Forsikring for tillegg til sykepenger

Premie til sykepengeforsikring etter folketrygdloven § 8-36 behandles som privatuttak og ikke næringsrelatert kostnad i næringsoppgaven. Premien tillates derfor ikke ført på post 7500 Forsikringspremie i næringsoppgaven. Kostnaden kan ikke tas med som fast uunngåelig kostnad i søknaden etter forskriften § 3-2 annet ledd.

§ 3-3. Øvre grenser for tilskudd

§ 3-4. Særlige regler for konsern

Avklaring 28. januar 2022 Konsern – fellessøknad eller individuelle søknader:

Foretak som inngår i konsern er må koordinere søknadsprosessen. De må velge om de skal sende inn individuelle søknader for hver enkelt foretak eller en samlet søknad for konsernet som helhet. Valget er bindende for samtlige tilskuddsperioder mellom mars 2021 og februar 2022.

Hvis et eller flere foretak som inngår i konsernet har sendt inn individuell(e) søknad(er) for en eller flere tilskuddsperioder mellom mars 2021 og februar 2022, kan det ikke sendes inn en søknad om tilskudd for konsernet samlet for andre tilskuddsperioder.

Konsern – fellessøknad eller individuelle søknader:

Foretak som inngår i konsern, må koordinere søknadsprosessen for hver enkelt tilskuddsperiode. De må velge om de skal sende inn individuelle søknader for hvert enkelt foretak eller en samlet søknad for konsernet som helhet.

Hvis et eller flere foretak som inngår i konsernet har sendt inn individuell(e) søknad(er), kan det ikke sendes inn en søknad om tilskudd for konsernet samlet innenfor samme tilskuddsperiode.

Avklaring 16. mars 2021 – Eierstruktur i konsern

For konsern er det eierstrukturen på første dag i tilskuddsperioden som skal legges til grunn.

Det er omsetningen fra foretakene som konsernet består av i starten av tilskuddsperioden som legges til grunn for beregning av omsetning i sammenligningsperioden. Det vil si at omsetning fra foretak som var del av konsernet i sammenligningsperioden, men som senere er solgt ut av konsernet eller avviklet, ikke tas med i beregningen av omsetningsfallet.

Omsetning fra foretak som ble kjøpt etter sammenligningsperioden og er del av konsernet i tilskuddsperioden, tas også med i beregning av omsetning i sammenligningsperioden.

Avklaring 01. februar 2021 – Hvilke foretak inngår i samlet søknad for konsern

Samlet konsernsøknad må inneholde alle foretakene i konsernet, bortsett fra de foretakene som ikke er omfattet av tilskuddsordningen. Hvis et foretak for eksempel faller utenfor ordningen etter § 1-3, kan det ikke inngå i en samlet søknad om tilskudd for konsernet.

§ 3-5. Tilskudd

§ 3-6. Kompensasjon for tapt varelager

§ 3-7. Minimumsbeløp for utbetaling

§ 3-8. Begrensning i utbetaling

§ 3-9. Underskudd i tilskuddsperioden

Avklaring 14. mars 2022 – Periodisering av avskrivninger for enkeltpersonforetak som benytter skattemessige periodiseringsprinsipper

For enkeltpersonforetak som benytter skattemessige periodiseringsprinsipper skal avskrivningene periodiseres med 1/12-del for den aktuelle søknadsperioden.

Eksempel:

Kjøp av bil i desember, søknad for desember: Ta med 1/12 av de skattemessige saldoavskrivningene.
Kjøp av bil i desember, søknad for november: Tar ikke med avskrivninger for denne bilen.
Salg av bil i desember, søknad for desember. Tar ikke med avskrivninger for denne bilen.

Kapitel 3a. Krav om tilbakebetaling av tilskudd ved overskudd eller før utdeling

§ 3a-1 Virkeområde for kapittel 3a

§ 3a-2 Tilbakebetaling ved overskudd

§ 3a-3 Utbyttebegrensning

§ 3a-4 Omgåelse

Kapittel 4. Forvaltning

§ 4-1. Offentliggjøring av opplysninger

§ 4-2. Innhenting av opplysninger fra offentlige myndigheter og private rettssubjekter

§ 4-3. Søknad om tilskudd

§ 4-4. Hvem som kan søke

§ 4-5. Bekreftelse fra revisor eller autorisert regnskapsfører

Krav til tilknytning til et revisjons- eller regnskapsførerforetak for den som skal bekrefte søknaden:

Revisor eller autorisert regnskapsfører må være knyttet til et revisjonsforetak eller regnskapsførerforetak for å kunne bekrefte søknaden.

Det er utarbeidet en egen veileder for de Kontrollhandlinger som revisor eller autorisert regnskapsfører skal utføre i forbindelse med bekreftelse av opplysningene i søknad om tilskudd.

§ 4-6. Krav til dokumentasjon av opplysninger i søknaden

Kapittel 5. Betaling og innkreving

§ 5-1. Forfall for utbetaling av tilskudd

§ 5-2. Tilbakebetaling av uriktig utbetalt tilskudd

§ 5-3. Forfall for krav om tilbakebetaling og administrativ sanksjon

§ 5-4. Forsinkelsesrenter ved for sen betaling

§ 5-5. Rentegodtgjørelse ved forsinket utbetaling av tilskudd

§ 5-6. Plikt til å varsle feil

Avklaring per 29. juni 2021 – Retting av feil ved bruk av estimerte beløp

Et korrekt estimat må gjøres på grunnlag av fornuftige og rimelige vurderinger av den informasjonen som var tilgjengelig på søknadstidspunktet. Et korrekt estimert beløp i søknaden er ikke en feil som medfører retting av søknad og at tilskuddsmyndigheten må varsles. Hvis estimatet derimot er feil, må søknaden rettes hvis endelig konstatert beløp avviker fra det uriktige estimatet. Estimatet vil være feil hvis det bygger på uriktige forutsetninger ut fra informasjonen som var tilgjengelig på søknadstidspunktet. Et betydelig avvik mellom estimert beløp og endelig konstatert beløp, er en klar indikasjon på feil i estimatet.